Компания потеряла деньги из‑за действий бухгалтера. Когда можно взыскать ущерб
В статье рассказали, как привлечь к материальной ответственности бухгалтера, из-за ошибки или недобросовестности которого компания потеряла деньги. Узнайте, когда бухгалтер должен вернуть деньги, а когда платить за его ошибки придется компании.
На заметку
Пять условий, при одновременном наличии которых бухгалтера можно привлечь к материальной ответственности:
прямой действительный ущерб;
противоправные действия или бездействие бухгалтера;
причинно-следственная связь между ущербом и поведением бухгалтера;
вина бухгалтера в причинении ущерба;
отсутствие обстоятельств, исключающих матответственность работника (п. 4 постановления Пленума ВС от 16.11.2006 № 52).
Штраф за нарушение налогового учета
Штрафы из-за ошибок бухгалтера при ведении налогового учета платит работодатель. Крупным компаниям подобные промахи бухгалтера часто обходятся в сотни тысяч рублей. Например, если компания не доплатит налоги из-за ошибок в расчетах, ей грозит штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (ч. 1 ст. 122 НК).
В такой ситуации у работодателя возникает вопрос: относится ли штраф к прямому действительному ущербу, который можно взыскать с бухгалтера как с работника? Роструд считает, что работник должен возместить штраф, который компания уплатила по его вине (письмо от 19.10.2006 № 1746‑6‑1). Однако у судов иное мнение.
Судебная практика
Работодатель решил взыскать с главбуха почти 1 млн ₽, которые выплатил в качестве штрафов за ошибки в налоговом учете. Первая инстанция поддержала компанию, но апелляция и кассация указали, что штраф — мера налоговой ответственности, которую применяют к юрлицу за совершенное правонарушение. Переложить ее на виновного главбуха нельзя, а штраф нельзя признать прямым действительным ущербом, который работодатель вправе взыскать с работника (определение Второго КСОЮ от 09.02.2021 по делу № 88-30984/2020).
В большинстве подобных дел суды поддерживают бухгалтеров. Поэтому взыскать с бухгалтера сумму штрафа, который компания уплатила из-за ошибок работника, скорее всего, не получится. Максимум, что можно сделать, — привлечь бухгалтера к дисциплинарной ответственности, а за повторный проступок уволить по п. 5 ч. 1 ст. 81 ТК. Также с учетом положений ЛНА директор вправе принять решение о невыплате бухгалтеру премии.
Переплата зарплаты и пособий
Если бухгалтер ошибется в пользу работника при выплате зарплаты, отпускных или пособий, компания потеряет деньги. Работник, который получил излишек, обязан возместить переплату, только если произошла счетная ошибка. Речь идет о ситуациях, когда бухгалтер ошибся в арифметических действиях при определении суммы выплаты: неверно сложил, вычел, поделил или умножил цифры (ст. 137 ТК, письмо Роструда от 01.10.2012 № 1286‑6‑1).
К слову сказать
Взыскать с бухгалтера упущенную выгоду, то есть неполученные доходы, нельзя (ст. 238 ТК).
Если переплата произошла из-за того, что бухгалтер неверно понял закон, это не счетная ошибка, но удержать с работника излишек не выйдет. В трудовую функцию бухгалтера входит начисление зарплаты и соцвыплат, значит, директор может потребовать от последнего возместить излишне уплаченные деньги. Практика по таким делам неоднозначна. Часто суды отказывают работодателям в иске.
Судебная практика
Бухгалтер неправильно применила районный коэффициент и северную надбавку при начислении работникам перерасчета материальной помощи. Из-за этой ошибки работодатель потерял 167 тыс. ₽. Суды апелляционной и кассационной инстанций пришли к выводу, что ошибочное начисление сумм при расчетах ущерб работодателю не причиняет. Работодатель не доказал противоправность действий или бездействия бухгалтера в случае ошибочного начисления районного коэффициента и северной надбавки (определение Седьмого КСОЮ от 27.08.2020 по делу № 88-13227/2020).
Есть и противоположная практика, когда суды поддерживают работодателя. Так, в одном деле апелляция приняла во внимание аудиторское заключение, которое подтверждало нарушение бухгалтером требований закона при начислении зарплаты и отпускных выплат. Коллегия удовлетворила требования компании и взыскала с бухгалтера излишне начисленные суммы (апелляционное определение Курганского областного суда от 19.01.2017 по делу № 33-252/2017).
Договоры о полной материальной ответственности можно заключать только с работниками, которые непосредственно обслуживают или используют деньги либо имущество компании (ст. 244 ТК). При этом должность работника или выполняемая им работа должна быть указана в Перечне, утвержденном постановлением Минтруда от 31.12.2002 № 85 (далее — Перечень № 85). Должность бухгалтера в этот перечень не входит, поэтому заключать с ним договор о полной материальной ответственности нельзя. Это возможно, только если бухгалтер также выполняет обязанности кассира. Должность «кассир» и работы по выполнению обязанностей кассира есть в Перечне № 85. Отдельные правила действуют для главбухов. На них полная материальная ответственность может быть возложена по условиям трудового договора (ч. 2 ст. 243 ТК, п. 10 постановления Пленума ВС от 16.11.2006 № 52).
Важно
По общему правилу с бухгалтера нельзя взыскать ущерб в размере большем, чем его среднемесячная зарплата (ст. 241 ТК). Исключения из этого правила указаны в ст. 243 ТК, в том числе полный ущерб можно взыскать, если он был причинен в результате преступных действий главбуха, установленных приговором суда, или административного правонарушения, установленного госорганом. При этом суд вправе снизить размер взыскиваемого ущерба. Суд учтет степень и форму вины, матери-альное положения бухгалтера и другие обстоятельства (ст. 250 ТК).
Присвоение денег
Как показывает судебная практика, недобросовестные бухгалтеры обычно присваивают деньги при конфликтных увольнениях. Используя служебное положение, они переводят деньги компании на свой счет под видом выплаты зарплаты или премии. Поэтому присвоение денег обычно выявляют только после увольнения бухгалтера при проверке расходования денежных средств.
Поскольку бухгалтер уволен на момент выявления ущерба, требования к нему часто предъявляют в порядке гражданского законодательства. Это ошибка. Прекращение трудовых отношений не влияет на квалификацию спора как трудового, так как ущерб возник во время действия трудового договора. Поэтому ущерб необходимо взыскивать в соответствии с правилами трудового законодательства (определения ВС от 11.11.2019 № 83-КГ19-13 и от 17.02.2020 № 85-КГ19-12).
Чтобы выиграть спор о взыскании присвоенных денег, необходимо установить размер ущерба (ст. 246 и 247 ТК). Доказать, что компании причинили ущерб, можно с помощью проверки наличия имущества, которое числится на ее балансе. Для этого проводят инвентаризацию. Во время процедуры выявляют расхождение между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета.
Также работодатель обязан потребовать от бывшего бухгалтера объяснительную, чтобы установить причины ущерба. Суды указывают, что без инвентаризации и запроса объяснений невозможно установить факт и размер ущерба, а также вину бухгалтера.
Судебная практика
Работодатель потребовал взыскать с экс-главбуха 900 тыс. ₽, которые она незаконно перевела на свои счета. Требования работодатель обосновал актом по итогам внутреннего расследования. Апелляция взыскала с бухгалтера 600 тыс. ₽. КСОЮ оставил решение в силе. ВС отправил дело на новое рассмотрение. Работодатель не провел инвентаризацию, бухгалтерскую сверку имущества или аудиторскую проверку. Без этого невозможно достоверно установить ущерб, его размер и виновное лицо. Само по себе перечисление денег компании на счета главбуха не подтверждает прямой действительный ущерб. Учитывая, что главбух настаивала на том, что переводила деньги по распоряжению директора, необходимо было установить цель перечисления денег (определение ВС от 05.10.2020 № 4-КГ20-28-К1).
Таким образом, чтобы взыскать с бывшего бухгалтера присвоенные деньги, нужно правильно провести инвентаризацию и составить необходимые документы, которые подтверждают размер ущерба и вину бухгалтера. Также важно запросить у него письменные объяснения. Если бухгалтер уклоняется или отказывается от предоставления объяснений, составьте акт (ч. 2 ст. 247 ТК).
Читать о трудовых отношениях с другими категориями работников:
→ Временные работники. Как не нужно оформлять срочный трудовой договор
→ Мобилизованные работники, добровольцы и члены их семей. Как работать с учетом новых правил в ТК
→ Иностранные работники. Как отправлять из в командировки, чтобы не получить штраф в миллион
→ Что делать, если гендиректора призывают по мобилизации
Интересный вопрос
Можно ли заключить с бухгалтером договор о полной материальной ответственности?